Một tổ chức 501 (c) (7) là một câu lạc bộ xã hội hoặc giải trí được tổ chức cho mục đích giải trí, giải trí và các mục đích phi lợi nhuận khác.[93] Các thành viên phải chia sẻ lợi ích và có một mục tiêu chung hướng đến niềm vui và giải trí, và tổ chức phải tạo cơ hội tiếp xúc cá nhân giữa các thành viên.[94][95] Các cơ sở và dịch vụ của tổ chức phải được mở cho các thành viên và khách của họ.[96] Tổ chức phải là một câu lạc bộ của các cá nhân và không cá nhân nào có thể kiếm được lợi nhuận từ thu nhập ròng của tổ chức.[97] Ví dụ bao gồm các hiệp hội cựu sinh viên đại học; tình huynh đệ đại học hoặc trường đại học điều hành nhà chương cho sinh viên; câu lạc bộ đồng quê; câu lạc bộ thể thao nghiệp dư; câu lạc bộ ăn tối cung cấp một nơi gặp gỡ, thư viện và phòng ăn cho các thành viên; câu lạc bộ sở thích; và câu lạc bộ vườn.[98]

Hoạt động

Một lượng đáng kể các hoạt động của tổ chức 501 (c) (7) phải liên quan đến các hoạt động xã hội và giải trí cho các thành viên.[99] Không quá 35 phần trăm tổng doanh thu của nó có thể xuất phát từ những người không phải là thành viên và không quá 15 phần trăm tổng doanh thu của nó được phép sử dụng bởi các cơ sở hoặc dịch vụ của công chúng.[93] Một tổ chức vượt quá các giới hạn này có thể mất trạng thái 501 (c) (7).[100]

Khi một nhóm gồm tám cá nhân trở xuống, ít nhất một trong số đó là thành viên, sử dụng các cơ sở của tổ chức và thành viên trả tiền cho các cá nhân khác, Dịch vụ Doanh thu Nội bộ sẽ cho rằng những người không phải là khách của thành viên và doanh thu là được coi là có nguồn gốc từ các thành viên.[97] Tương tự, nếu ít nhất 75 phần trăm một nhóm sử dụng các cơ sở câu lạc bộ là thành viên của tổ chức, Dịch vụ doanh thu nội bộ sẽ cho rằng những người không phải là khách của thành viên và doanh thu được coi là có được từ thành viên.[97] Trách nhiệm của tổ chức là duy trì các hồ sơ này.[100] Nếu tổ chức không lưu giữ đủ hồ sơ để liên kết doanh thu với thành viên, Dịch vụ doanh thu nội bộ giả định doanh thu đến từ một tháng không.[101]

Tổ chức này phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp không liên quan cho doanh thu có được từ việc sử dụng các cơ sở và dịch vụ không phải là tháng, các khoản khấu trừ ít được phép.[100] Nếu tổ chức bán tài sản trước đây được sử dụng cho mục đích giải trí hoặc xã hội, số tiền thu được sẽ không được coi là thu nhập kinh doanh không liên quan miễn là số tiền thu được được tái đầu tư vào tổ chức.[102]

Một tổ chức 501 (c) (7) không thể có chính sách phân biệt đối xử dựa trên chủng tộc, màu da hoặc tôn giáo.[97] Tuy nhiên, một tổ chức 501 (c) (7) được phép giới hạn các thành viên của mình trong một tôn giáo cụ thể để tiếp tục các giáo lý của tôn giáo đó.[97] Một trợ lý của một xã hội lợi ích huynh đệ 501 (c) (8) giới hạn tư cách thành viên đối với các thành viên của một tôn giáo cụ thể cũng được phép làm như vậy.[97] Dịch vụ doanh thu nội bộ đã xác định rằng 501 (c) (7) không bị cấm phân biệt đối xử với các nhóm dân tộc.[97]

Sự đóng góp

Sự quyên góp của một cá nhân cho tình huynh đệ chỉ là một khoản đóng góp từ thiện được khấu trừ thuế nếu đóng góp "chỉ được sử dụng cho mục đích tôn giáo, từ thiện, khoa học, văn học hoặc giáo dục, hoặc để ngăn chặn sự tàn ác đối với trẻ em hoặc động vật." [103]

Lịch sử

Tiền thân của Bộ luật Doanh thu Nội bộ Phần 501 (c) (7) là một phần của Đạo luật Doanh thu năm 1913, quy định miễn thuế cho "các xã hội, đơn đặt hàng hoặc hiệp hội thụ hưởng huynh đệ hoạt động theo hệ thống nhà nghỉ hoặc vì lợi ích riêng của các thành viên của một hội anh em hoạt động theo hệ thống nhà nghỉ ".[84] Quốc hội biện minh cho việc miễn thuế với lý do các thành viên tham gia cùng nhau để cung cấp cho họ tổ chức giải trí hoặc xã hội mà không phải chịu hậu quả về thuế, tương tự như họ đã trả tiền trực tiếp cho các lợi ích.[93] Miễn thuế có sẵn cho các tổ chức hoạt động dành riêng cho niềm vui, giải trí và các mục đích phi lợi nhuận khác.[93]

Năm 1969, Quốc hội đã thông qua một đạo luật quy định rằng các câu lạc bộ xã hội và giải trí được phép tham gia vào một số thu nhập kinh doanh không liên quan, chịu thuế thu nhập.[93]